(1)
(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: a) Von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer werden die Einkünfte aus Turkmenistan sowie die in Turk - menistan gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Abkommen in Turkmenistan besteuert werden können und nicht unter Buchstabe b fallen. Für Einkünfte aus Dividenden gelten die vorstehenden Be- stimmungen nur dann, wenn diese Dividenden an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft (jedoch nicht an eine Personengesellschaft) von einer in Turkmenistan ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, deren Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehört, und bei der Ermittlung der Gewinne der ausschüttenden Gesellschaft nicht abgezogen worden sind. Für die Zwecke der Steuern vom Vermögen werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Ausschüttungen, falls solche gezahlt würden, nach den vorhergehenden Sätzen von der Steuerbemessungsgrundlage auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkommen für die folgenden Einkünfte wird unter Beachtung der Vorschriften des deut- schen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die turkmenische Steuer angerechnet, die nach turk- menischem Recht und in Übereinstimmung mit diesem Ab- kommen für diese Einkünfte gezahlt worden ist: aa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; bb) Zinsen; cc) Lizenzgebühren; dd) Einkünfte, die nach Artikel 13 Absatz 2 in Turkmenistan besteuert werden können; ee) Einkünfte, die nach Artikel 15 Absatz 3 in Turkmenistan besteuert werden können; ff) Aufsichtsrats- und Verwaltungsratsvergütungen; gg) Einkünfte im Sinne des Artikels 17. c) Statt der Bestimmungen des Buchstabens a sind die Bestim- mungen des Buchstabens b anzuwenden auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 und die diesen Einkünften zu- grunde liegenden Vermögenswerte, wenn die in der Bundes- republik Deutschland ansässige Person nicht nachweist, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem sie den Gewinn erzielt hat, oder die in Turkmenistan ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüt- tung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Außensteuergesetzes fallenden Tätig - keiten bezieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das einer Betriebsstätte dient, und die daraus erzielten Einkünfte (Artikel 6 Absatz 4) sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das Betriebsver- mögen der Betriebsstätte darstellt (Artikel 13 Absatz 3). d) Die Bundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der deut- schen Steuer ausgenommenen Einkünfte und Vermögens- werte bei der Festsetzung des Steuersatzes für das übrige Einkommen oder Vermögen zu berücksichtigen. e) Ungeachtet der Bestimmungen des Buchstabens a wird die Doppelbesteuerung durch Steueranrechnung nach Buch - stabe b vermieden, aa) wenn in den Vertragsstaaten Einkünfte oder Vermögen unterschiedlichen Abkommensbestimmungen zugeord- net oder verschiedenen Personen zugerechnet werden (außer nach Artikel 9) und dieser Konflikt sich nicht durch ein Verfahren nach Artikel 25 Absatz 3 regeln lässt und wenn aufgrund dieser unterschiedlichen Zuordnung oder Zurechnung die betreffenden Einkünfte oder Ver- mögenswerte unbesteuert blieben oder niedriger als ohne diesen Konflikt besteuert würden oder bb) wenn die zuständige Behörde der Bundesrepublik Deutschland nach Konsultation mit der zuständigen Behörde von Turkmenistan auf diplomatischem Weg andere Einkünfte notifiziert, bei denen sie die Anrech- nungsmethode nach Buchstabe b anzuwenden beab- sichtigt. Die Doppelbesteuerung wird für die mitgeteilten Einkünfte durch Steueranrechnung nach Buchstabe b vom ersten Tag des Kalenderjahres vermieden, das dem Kalenderjahr folgt, in dem die Mitteilung übermittelt wurde.
(1) Применительно к резиденту Федеративной Республики Германия налоги устанавливаются следующим образом. а) Из налоговой базы германских налогов исключаются доходы из Туркменистана, а также расположенные в Туркменистане имущественные ценности, которые в со- ответствии с настоящим Соглашением могут облагаться налогом в Туркменистане и не подпадают под действие подпункта b) настоящего пункта. Применительно к доходам от дивидендов предыдущие положения применяются только в случае, если эти диви- денды выплачиваются компании (за исключением това- рищества), являющейся резидентом Федеративной Рес- публики Германия, компанией, являющейся резидентом Туркменистана, капитал которой принадлежит не менее чем на 25 процентов непосредственно германской компании, и если они не были вычтены при исчислении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Для целей налогообложения имущества из налоговой базы германских налогов исключаются также долевые участия, дивиденды по которым, если бы они выплачива- лись, подлежали бы исключению из налоговой базы согласно положениям предыдущих частей настоящего подпункта. b) С учетом положений германского налогового законода- тельства о производстве зачета иностранных налогов при обложении германскими налогами, взимаемыми с дохода, применительно к нижеприведенным доходам производится зачет налогов Туркменистана, уплаченных по этим доходам согласно законодательству Туркмени- стана и в соответствии с настоящим Соглашением: аа) дивидендам, не подпадающим под действие под- пункта а) настоящего пункта; bb) процентам; cc) роялти; dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13 настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Туркменистане; ee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15 настоящего Соглашения могут облагаться налогом в Туркменистане; ff) вознаграждениям членам наблюдательных советов и советов директоров; gg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла- шения. с) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоя- щего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего пункта применяются положения подпункта b) настоящего пункта, если резидент Федеративной Республики Герма- ния не представляет подтверждения о том, что посто- янное представительство в хозяйственном (отчетном) году, в котором оно извлекло прибыль, или компания, яв- ляющаяся резидентом Туркменистана, в хозяйственном (отчетном) году, в счет которого она распределила прибыль, получали свой валовой доход исключительно или почти исключительно от видов деятельности, подпа- дающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 парагра- фа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внеш- них налогах; то же положение действует в отношении недвижимого имущества, предназначенного для нужд постоянного представительства, и доходов, извлеченных из него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а также в отношении сумм прибыли от отчуждения данного недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего Соглашения) и движимого имущества, представляющего собой активы постоянного представительства (пункт 3 статьи 13 настоящего Соглашения). d) Однако, Федеративная Республика Германия оставляет за собой право в соответствие с положениями настояще- го Соглашения учитывать доходы или имущественные ценности, изъятые из обложения германскими налогами, при установлении налоговой ставки, применяемой ей к остальным суммам дохода или имущества. е) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта, двойное налогообложение устраняется посредством налогового зачета в соответствии с подпунктом b) настоящего пункта, аа) если в Договаривающихся Государствах доходы или имущество относятся к разным положениям настоя- щего Соглашения или причисляются разным лицам (кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла- шения) и этот конфликт нельзя урегулировать про- цедурой в соответствии с положениями пункта 3 статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду такого различного отнесения или причисления соот- ветствующие доходы или имущественные ценности не были бы подвергнуты налогообложению или были бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем при отсутствии такого конфликта, либо bb) если компетентный орган Федеративной Республики Германия после консультаций с компетентным орга- ном Туркменистана уведомляет по дипломатическим каналам об иных доходах, к которым он предполага- ет применять метод налогового зачета согласно под- пункту b) настоящего пункта. Двойное налогообло- жение в отношении указанных доходов устраняется путем налогового зачета согласно подпункту b) настоящего пункта с первого дня календарного года, следующего за календарным годом, в котором было передано уведомление.
(2)
(2) Bei einer in Turkmenistan ansässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: Bezieht eine in Turkmenistan ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Ver- mögen nach diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutsch- land besteuert werden, so gestattet Turkmenistan a) auf die vom Einkommen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer vom Einkommen entspricht; b) auf die vom Vermögen dieser Person zu erhebende Steuer den Betrag anzurechnen, der der in der Bundesrepublik Deutschland gezahlten Steuer vom Vermögen entspricht. Diese anzurechnenden Beträge dürfen jedoch in keinem Fall den Teil der vor der Anrechnung ermittelten Steuer vom Einkommen oder vom Vermögen übersteigen, der auf die Einkünfte, die in der Bundesrepublik Deutschland besteuert werden können, oder auf das Vermögen, das dort besteuert werden kann, entfällt. Einkünfte oder Vermögen einer in Turkmenistan ansässigen Per- son, die nach irgendeiner Bestimmung dieses Abkommens von der Besteuerung in Turkmenistan ausgenommen sind, können gleichwohl in Turkmenistan bei der Berechnung der Steuer für das übrige Einkommen oder Vermögen dieser dort ansässigen Person einbezogen werden.
(2) Применительно к резиденту Туркменистана налоги устанавливаются следующим образом. Если резидент Туркменистана получает доход или владеет имуществом, которые, согласно положениям настоящего Соглашения, могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, Туркменистан позволит: а) вычесть из налога на доход этого резидента сумму, равную налогу на доход, уплаченному в Федеративной Республике Германия; b) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму, равную налогу на имущество, уплаченному в Федератив- ной Республике Германия. Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть налога с дохода или с имущества, подсчитанную до предо- ставления вычета, относящуюся к доходу или имуществу, ко- торые могут облагаться налогом в Федеративной Республике Германия, в зависимости от обстоятельств. Если в соответствии с любым положением настоящего Соглашения полученный доход или имущество резидента Туркменистана освобождены от налога в Туркменистане, Туркменистан может, тем не менее, при подсчете суммы налога на остальную часть дохода или имущества этого резидента принять во внимание освобожденные от налога доход или имущество.