(1) Применительно к резиденту Федеративной Республики
Германия налоги устанавливаются следующим образом.
а) Из налоговой базы германских налогов исключаются
доходы из Туркменистана, а также расположенные в
Туркменистане имущественные ценности, которые в со-
ответствии с настоящим Соглашением могут облагаться
налогом в Туркменистане и не подпадают под действие
подпункта b) настоящего пункта.
Применительно к доходам от дивидендов предыдущие
положения применяются только в случае, если эти диви-
денды выплачиваются компании (за исключением това-
рищества), являющейся резидентом Федеративной Рес-
публики Германия, компанией, являющейся резидентом
Туркменистана, капитал которой принадлежит не менее
чем на 25 процентов непосредственно германской
компании, и если они не были вычтены при исчислении
прибыли компании, выплачивающей дивиденды.
Для целей налогообложения имущества из налоговой
базы германских налогов исключаются также долевые
участия, дивиденды по которым, если бы они выплачива-
лись, подлежали бы исключению из налоговой базы
согласно положениям предыдущих частей настоящего
подпункта.
b) С учетом положений германского налогового законода-
тельства о производстве зачета иностранных налогов
при обложении германскими налогами, взимаемыми с
дохода, применительно к нижеприведенным доходам
производится зачет налогов Туркменистана, уплаченных
по этим доходам согласно законодательству Туркмени-
стана и в соответствии с настоящим Соглашением:
аа) дивидендам, не подпадающим под действие под-
пункта а) настоящего пункта;
bb) процентам;
cc) роялти;
dd) доходам, которые согласно пункту 2 статьи 13
настоящего Соглашения могут облагаться налогом в
Туркменистане;
ee) доходам, которые согласно пункту 3 статьи 15
настоящего Соглашения могут облагаться налогом в
Туркменистане;
ff)
вознаграждениям членам наблюдательных советов
и советов директоров;
gg) доходам в понимании статьи 17 настоящего Согла-
шения.
с) В отношении доходов в понимании статей 7 и 10 настоя-
щего Соглашения и имущественных ценностей, лежащих
в их основе, вместо положений подпункта а) настоящего
пункта применяются положения подпункта b) настоящего
пункта, если резидент Федеративной Республики Герма-
ния не представляет подтверждения о том, что посто-
янное представительство в хозяйственном (отчетном)
году, в котором оно извлекло прибыль, или компания, яв-
ляющаяся резидентом Туркменистана, в хозяйственном
(отчетном) году, в счет которого она распределила
прибыль, получали свой валовой доход исключительно
или почти исключительно от видов деятельности, подпа-
дающих под действие номеров 1 – 6 пункта 1 парагра-
фа 8 Закона Федеративной Республики Германия о внеш-
них налогах; то же положение действует в отношении
недвижимого имущества, предназначенного для нужд
постоянного представительства, и доходов, извлеченных
из него (пункт 4 статьи 6 настоящего Соглашения), а
также в отношении сумм прибыли от отчуждения данного
недвижимого имущества (пункт 1 статьи 13 настоящего
Соглашения) и движимого имущества, представляющего
собой активы постоянного представительства (пункт 3
статьи 13 настоящего Соглашения).
d) Однако, Федеративная Республика Германия оставляет
за собой право в соответствие с положениями настояще-
го Соглашения учитывать доходы или имущественные
ценности, изъятые из обложения германскими налогами,
при установлении налоговой ставки, применяемой ей к
остальным суммам дохода или имущества.
е) Несмотря на положения подпункта а) настоящего пункта,
двойное налогообложение устраняется посредством
налогового зачета в соответствии с подпунктом b)
настоящего пункта,
аа) если в Договаривающихся Государствах доходы или
имущество относятся к разным положениям настоя-
щего Соглашения или причисляются разным лицам
(кроме случаев согласно статье 9 настоящего Согла-
шения) и этот конфликт нельзя урегулировать про-
цедурой в соответствии с положениями пункта 3
статьи 25 настоящего Соглашения, и когда ввиду
такого различного отнесения или причисления соот-
ветствующие доходы или имущественные ценности
не были бы подвергнуты налогообложению или были
бы подвергнуты меньшему налогообложению, чем
при отсутствии такого конфликта, либо
bb) если компетентный орган Федеративной Республики
Германия после консультаций с компетентным орга-
ном Туркменистана уведомляет по дипломатическим
каналам об иных доходах, к которым он предполага-
ет применять метод налогового зачета согласно под-
пункту b) настоящего пункта. Двойное налогообло-
жение в отношении указанных доходов устраняется
путем налогового зачета согласно подпункту b)
настоящего пункта с первого дня календарного года,
следующего за календарным годом, в котором было
передано уведомление.
(2) Применительно к резиденту Туркменистана налоги
устанавливаются следующим образом.
Если резидент Туркменистана получает доход или владеет
имуществом, которые, согласно положениям настоящего
Соглашения, могут облагаться налогом в Федеративной
Республике Германия, Туркменистан позволит:
а) вычесть из налога на доход этого резидента сумму,
равную налогу на доход, уплаченному в Федеративной
Республике Германия;
b) вычесть из налога на имущество этого резидента сумму,
равную налогу на имущество, уплаченному в Федератив-
ной Республике Германия.
Эти вычеты в любом случае не должны превышать часть
налога с дохода или с имущества, подсчитанную до предо-
ставления вычета, относящуюся к доходу или имуществу, ко-
торые могут облагаться налогом в Федеративной Республике
Германия, в зависимости от обстоятельств.
Если в соответствии с любым положением настоящего
Соглашения полученный доход или имущество резидента
Туркменистана освобождены от налога в Туркменистане,
Туркменистан может, тем не менее, при подсчете суммы
налога на остальную часть дохода или имущества этого
резидента принять во внимание освобожденные от налога
доход или имущество.