Deutschland – Kirgisistan · QuellenfassungArtikel 11 Zinsen

1. Проценты, возникшие в Договаривающемся Государ- стве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающе- гося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

2. Указанные проценты могут, однако, также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникли, в соответствии с его законодательством; если, однако, фактическим владельцем процентов является ре- зидент другого Договаривающегося Государства, то налог не должен превышать 5 процентов от валовой суммы про- центов.

3. Несмотря на положения пункта 2 настоящей статьи действуют следующие положения: a) суммы процентов, которые возникли в Федеративной Республике Германия и выплачиваются Правительству Кыргызской Республики или Национальному Банку Кыр- гызской Республики, освобождаются от германских на- логов; b) суммы процентов, которые возникли в Кыргызской Республике и выплачиваются по кредитам (займам), гарантированным Федеративной Республикой Германия в связи с экспортом или прямыми иностранными ин- вестициями, или выплачиваются Правительству Феде- ративной Республики Германия, Немецкому федераль- ному банку, Кредитанштальту фюр видерауфбау, Гер- манскому обществу по инвестициям и развитию, осво- бождаются от кыргызских налогов.

4. Термин «проценты» при использовании в настоящей статье означает доход от долговых требований любого ви- да, вне зависимости от ипотечного обеспечения и от вла- дения правом на участие в прибыли должника, и, в част- ности, доход от правительственных ценных бумаг и облига- ций или долговых обязательств, включая премии и вы- игрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам. Штрафы за несвоевременную выплату не рассматриваются в качестве процентов для целей на- стоящей статьи.

5. Положения пунктов 1 – 3 настоящей статьи не приме- няются, если фактический владелец, будучи резидентом Договаривающегося Государства, осуществляет предприни- мательскую деятельность в другом Договаривающемся Госу- дарстве, в котором возникают проценты, через находяще- еся там постоянное учреждение или оказывает в этом дру- гом Государстве независимые личные услуги с находящейся там постоянной базы, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, реально относится к та- кому постоянному учреждению или к такой постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.

6. Проценты считаются возникшими в Договариваю- щемся Государстве тогда, когда их плательщиком является само это Государство или одно из его административно- территориальных образований, либо резидент этого Госу- дарства. Если, однако, плательщик процентов, независимо от того, является ли он резидентом Договаривающегося Государства или нет, имеет в Договаривающемся Государ- стве постоянное учреждение или постоянную базу, и если задолженность, по которой выплачиваются проценты, воз- никла для нужд постоянного учреждения или постоянной базы, и если расходы по выплате процентов несут постоян- ное учреждение или постоянная база, то проценты счита- ются возникшими в том Государстве, в котором располо- жены постоянное учреждение или постоянная база.

7. Если вследствие особых отношений между платель- щиком и фактическим владельцем или между каждым из них и каким-либо третьим лицом сумма процентов по дол- говому требованию, на основании которого она выплачи- вается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и фактическим владельцем при от- сутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме. В та- ком случае избыточная сумма может облагаться налогом в соответствии с законодательством каждого из Договари- вающихся Государств и с учетом иных положений настоя- щего Соглашения.