(1) Kod rezidenta Savezne Republike Njemačke porez će se
utvrđivati kako slijedi:
a) Iz porezne osnovice njemačkog poreza izuzet će se prihodi
iz Republike Hrvatske kao i imovina koja se nalazi u Republi-
ci Hrvatskoj, koji se u skladu s ovim Ugovorom mogu opore-
zovati u Republici Hrvatskoj, a ne potpadaju pod točku b).
Za prihode od dividenda prethodno navedene odredbe važe
samo onda, ako se te dividende društvu (ali ne društvu
osoba) rezidentu Savezne Republike Njemačke isplaćuju od
društva rezidenta Republike Hrvatske, od čijeg je kapitala
barem 10% neposredno u vlasništvu njemačkog društva i
ako te dividende nisu odbijene kod utvrđivanja dobiti društva
koje ih isplaćuje.
Za porez na imovinu od porezne se osnovice njemačkog
poreza također izuzimaju udjeli, čije bi se isplate, kada bi se
iste provodile prema prethodno navedenim rečenicama
također morale izuzeti od porezne osnovice.
b) Na njemački se porez na dohodak, uzimajući pritom u obzir
propise njemačkihporeznih propisa o uračunavanju inozem-
nih poreza, za sljedeće prihode uračunava hrvatski porez koji
je za te prihode plaćen prema hrvatskim zakonima i u skladu
s ovim Ugovorom:
aa) dividende koje nisu navedene u točki a);
bb) kamate;
cc) autorske naknade;
dd) prihodi koji se prema članku 13. stavak 2. mogu opore-
zivati u Republici Hrvatskoj;
ee) prihodi koji se prema članku 15. stavak 3. mogu opore-
zivati u Republici Hrvatskoj;
ff)
naknade članova nadzornih i upravnih odbora u smislu
članka 16.;
gg) prihodi umjetnika i sportaša.
c) Na prihode u smislu članaka 7. i 10. i imovinu na kojima se ti
prihodi temelje primjenjuju se, umjesto točke a), odredbe
točke b), ako rezident Savezne Republike Njemačke ne
dokaže da je stalna poslovna jedinica u onoj gospodarstve-
noj godini u kojoj je ostvarila dobit ili društvo – rezident
Republike Hrvatske u poslovnoj godini za koju je obavljena
isplata, svoje bruto prihode ostvarila isključivo ili gotovo
isključivo na temelju sljedećih djelatnosti: proizvodnja, obra-
da, prerada ili prodaja dobara ili roba, pronalaženje ili
iskorištavanje ruda, tehničko savjetovanje ili tehničke usluge,
ili poslovi banaka ili osiguranja. Isto vrijedi i za nekretnine
koje služe stalnoj poslovnoj jedinici (članak 6. stavak 4.) kao
i za dobit od otuđenja tih nekretnina (članak 13. stavak 1.) i
pokretne imovine koja predstavlja poslovnu imovinu stalne
poslovne jedinice (članak 13. stavak 3.).
d) Neovisno o odredbama točke a) dvostruko se oporezivanje
izbjegava uračunavanjem poreza prema točki b),
aa) ako se u državama ugovornicama prihodi ili imovina
definiraju prema različitim odredbama Ugovora ili se pri-
pisuju različitim osobama (osim prema članku 9.) te se
taj konflikt ne uspije riješiti postupkom iz članka 25. sta-
vak 3., i ako se na temelju te različite definicije ili pripisi-
vanja predmetni prihodi ili imovina ne oporezuju ili se
oporezuju niže nego što bi se oporezivali da nema toga
konflikta, ili
bb) ako Savezna Republika Njemačka nakon odgovarajuće
konzultacije s Republikom Hrvatskom diplomatskim
putem notificira druge prihode na koje namjerava prim-
jenjivati ovaj stavak. Dvostruko oporezivanje notificira-
nih prihoda izbjegavat će se nakon toga uračunavanjem
poreza od prvoga dana kalendarske godine koja slijedi
nakon kalendarske godine u kojoj je notifikacija
proslijeđena.
(2) U slučaju rezidenata Republike Hrvatske, porez će se
utvrđivati kako slijedi:
a) Prihod koji potječe iz Savezne Republike Njemačke – osim
dohotka navedenog pod točkom b) – a koji se u skladu s
prethodnim člancima može oporezivati u toj državi, u Repu-
blici Hrvatskoj bit će oslobođen od poreza. Prethodne odred-
be će se na dividende primijeniti samo ako se te dividende
isplaćuju društvu sa sjedištem u Republici Hrvatskoj, od
strane društva sa sjedištem u Saveznoj Republici Njemač-
koj, čiji kapital neposredno pripada hrvatskom društvu u visi-
ni od najmanje 10%, te ako iste pri utvrđivanju dobiti društva
koje isplaćuje dividendu nisu odbijene.
b) Glede hrvatskog poreza na dohodak, prema propisima
hrvatskog poreznog sustava, a u skladu s ovim Ugovorom,
porez plaćen u Saveznoj Republici Njemačkoj uračunat će
se u hrvatski porez za sljedeće prihode:
aa) dividende koje ne potpadaju pod a);
bb) kamate;
cc) autorske naknade;
dd) prihode koji se sukladno članku 13. stavak 2. mogu
oporezivati u Saveznoj Republici Njemačkoj, ako se ne
radi o udjelu čije dividende potpadaju pod a);
ee) prihode koji se sukladno članku 15. stavak 3. mogu
oporezivati u Saveznoj Republici Njemačkoj;
naknade za članove nadzornih i upravnih odbora u
ff)
smislu članka 16.;
gg) prihode športaša i umjetnika.
(3) Prihodi ili imovina rezidenta jedne od država ugovornica
koji se prema Ugovoru izuzimaju od oporezivanja u toj državi,
mogu se unatoč tomu u toj državi uračunati pri utvrđivanju pore-
za na preostali dohodak ili imovinu te osobe.