(1)
(1) Bei einer in Kanada ansässigen Person wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: a) Unter Beachtung der gegenwärtig gel- tenden kanadischen Rechtsvorschrif- ten über den Abzug der außerhalb Kanadas gezahlten Steuer von der kanadischen Steuer und etwaiger spä- terer Änderungen dieser Vorschriften, die den allgemeinen Grundsatz hiervon nicht berühren, und sofern das kana- dische Recht keinen höheren Abzugs- betrag oder keine weitergehende Befreiung vorsieht, wird die deutsche Steuer (ausgenommen die Vermögen- steuer), die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen von dem aus der Bundesrepublik Deutschland stam- menden Gewinn, den Einkünften oder Vermögenszuwächsen zu zahlen ist, von der auf diesen Gewinn, diese Ein- künfte oder Vermögenszuwächse ent- fallenden kanadischen Steuer abgezo- gen. b) Zahlt eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft eine Dividende an eine in Kanada ansässige Gesellschaft, die unmittelbar oder mittelbar mindestens 10 vom Hun- dert der Stimmrechte der erstgenann- ten Gesellschaft kontrolliert, wird unter Beachtung der gegenwärtig geltenden kanadischen Rechtsvorschriften betref- fend die Anrechnung außerhalb Kana- das geschuldeter Steuern auf die kana- dische Steuer und etwaiger späterer, die tragenden Prinzipien der Anrech- nung ausländischer Steuern wahrenden Änderungen dieser Vorschriften, bei der Steueranrechnung die Steuer berück- sichtigt, die die erstgenannte Gesell- schaft in der Bundesrepublik Deutsch- land auf die Gewinne schuldet, aus denen diese Dividende gezahlt wird. c) Bezieht eine in Kanada ansässige Per- son Einkünfte oder hat sie Vermögen, und sind diese Einkünfte oder ist dieses Vermögen nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der kanadi- schen Steuer befreit, kann Kanada jedoch die befreiten Einkünfte oder das befreite Vermögen bei der Berechnung der Höhe der auf andere Einkünfte und anderes Vermögen entfallenden Steuer berücksichtigen. d) Für die Zwecke dieses Absatzes gelten Gewinne, Einkünfte und Vermögenszu- wächse einer in Kanada ansässigen Person als aus Quellen in der Bundes- republik Deutschland stammend, wenn sie entsprechend diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland be- steuert werden können.
(1) In the case of a resident of Canada, double taxation shall be avoided as fol- lows: a) Subject to the existing provisions of the law of Canada regarding the deduction from tax payable in Canada of tax paid in a territory outside Canada and to any subsequent modification of those pro- visions, which shall not affect the gen- eral principle hereof, and unless a greater deduction or relief is provided under the laws of Canada, German tax (other than capital tax) payable in accordance with this Agreement on profits, income or gains arising in the Federal Republic of Germany shall be deducted from any Canadian tax pay- able in respect of such profits, income or gains. b) Subject to the existing provisions of the law of Canada regarding the allowance as a credit against Canadian tax of tax payable in a territory outside Canada and to any subsequent modification of those provisions – which shall not affect the general principle hereof – where a company which is a resident of the Federal Republic of Germany pays a dividend to a company which is a resi- dent of Canada and which controls directly or indirectly at least 10 per cent of the voting power in the first-men- tioned company, the credit shall take into account the tax payable in the Fed- eral Republic of Germany by that first- mentioned company in respect of the profits out of which such dividend is paid. c) Where in accordance with any provi- sion of the Agreement income derived or capital owned by a resident of Cana- da is exempt from tax in Canada, Cana- da may nevertheless, in calculating the amount of tax on other income or capi- tal, take into account the exempted income or capital. d) For the purposes of this paragraph, profits, income or gains of a resident of Canada shall be deemed to arise from sources in the Federal Republic of Ger- many if they may be taxed in the Feder- al Republic of Germany in accordance with this Agreement.
(2)
(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach die- sem Abkommen in Kanada besteuert wer- den, so wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: a) Unter Beachtung des Buchstabens b werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer die Einkünfte aus Quellen innerhalb Kanadas und die in Kanada gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach den vorste- henden Artikeln in Kanada besteuert werden können oder nur dort besteuert werden können; die Bundesrepublik Deutschland berücksichtigt aber bei der Festsetzung des Steuersatzes für die nicht so ausgenommenen Einkünfte oder Vermögenswerte die Einkünfte und Vermögenswerte, die nach den vorstehenden Artikeln in Kanada be- steuert werden können. Die vorstehenden Bestimmungen die- ses Absatzes gelten auch für Dividen- den auf Aktien, die eine in Kanada ansässige Gesellschaft an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässi- ge Gesellschaft zahlt, wenn mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der kana- dischen Gesellschaft unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehören. Von der Bemessungsgrundlage der deut- schen Steuer werden ebenfalls Beteili- gungen ausgenommen, deren Dividen- den nach dem vorhergehenden Satz von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen sind oder bei Zahlung auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkom- men wird unter Beachtung der Vorschrif- ten des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die kanadische (einschließlich der an eine kanadische Gebietskörperschaft gezahl- ten Steuern vom Einkommen) angerech- net, die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen von den nachstehenden Einkünften gezahlt worden ist: aa) Dividenden im Sinne des Arti- kels 10, die nicht unter Buch- stabe a fallen; bb) Zinsen im Sinne des Artikels 11 und Lizenzgebühren im Sinne des Artikels 12; cc) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, die von Kanada nur nach Artikel 13 Absätze 4 und 7 Buchstabe a besteuert werden können; dd) Einkünfte im Sinne des Artikels 15 Absatz 3 sowie der Artikel 16 und 17; ee) Ruhegehälter und Renten im Sinne des Artikels 18 Absätze 1, 2 und 3 Buchstabe c; ff) Einkünfte, die nur nach Artikel 21 in Kanada besteuert werden kön- nen. c) Statt der Bestimmungen des Buchsta- bens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 anzuwenden sowie auf die diesen Einkünften zugrunde lie- genden Vermögenswerte, es sei denn, die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person weist nach, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem der Gewinn erzielt wurde, oder die in Kanada ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Außen- steuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus unter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen be- zieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das zum Betriebsvermögen der Betriebsstätte gehört (Artikel 6 Absatz 4), sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört (Artikel 13 Absatz 2).
(2) Where a resident of the Federal Republic of Germany derives income or owns capital which, in accordance with the provisions of this Agreement, may be taxed in Canada, double taxation shall be avoided as follows: a) Subject to the provisions of subpara- graph (b), there shall be excluded from the basis upon which German tax is imposed, any item of income from sources within Canada and any item of capital situated within Canada, which according to the foregoing Articles of this Agreement may be taxed, or shall be taxable only, in Canada; in the deter- mination of its rate of tax applicable to any item of income or capital not so excluded, the Federal Republic of Ger- many will, however, take into account the items of income and capital, which according to the foregoing Articles may be taxed in Canada. The foregoing provisions of this para- graph shall also apply to dividends on shares which are paid to a company which is a resident of the Federal Republic of Germany by a company which is a resident of Canada if at least 10 per cent of the capital of the Cana- dian company is held directly by the German company. There shall also be excluded from the basis upon which German tax is imposed any participa- tion the dividends of which are ex- cluded or, if paid, would be excluded, according to the immediately foregoing sentence from the basis upon which German tax is imposed. b) There shall be allowed as a credit against German tax on income, subject to the provisions of German tax law regarding credit for foreign tax, the Canadian tax (including taxes on income paid to any political subdivision or local authority in Canada) paid in accordance with the provisions of this Agreement referred to below on the fol- lowing items of income: aa) dividends within the meaning of Article 10 which are not dealt with in subparagraph (a) above; bb) interest within the meaning of Arti- cle 11 and royalties within the meaning of Article 12; cc) gains from the alienation of prop- erty taxable in Canada by reason only of Article 13, paragraph 4 and subparagraph (a) of paragraph 7; dd) income within the meaning of Arti- cle 15, paragraph 3 and Articles 16 and 17; ee) pensions and annuities within the meaning of Article 18, para- graphs 1 and 2 and subpara- graph (c) of paragraph 3; ff) income taxable in Canada by rea- son only of Article 21. c) Instead of the provisions of subpara- graph (a), the provisions of subpara- graph (b) shall apply to income within the meaning of Articles 7 and 10 and to items of capital underlying such income unless the resident of the Federal Republic of Germany proves that the gross receipts of the permanent estab- lishment in the business year in which the profit was realised, or the gross receipts of the company resident in Canada in the business year for which the dividend was distributed, derive exclusively or almost exclusively from activities coming under Section 8 para- graph 1 subparagraphs 1 to 6 of the German Law on External Tax Relations (“Aussensteuergesetz”) or from partici- pations coming under Section 8 para- graph 2 of that Law; the same shall apply to immovable property forming part of the business property of a per- manent establishment (paragraph 4 of Article 6) and to gains from the aliena- tion of such immovable property (para- graph 1 of Article 13) and of movable property forming part of the business property of the permanent establish- ment (paragraph 2 of Article 13).