(1)
(1) Bei einer in Kanada ansässigen Person wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: a) Unter Beachtung der gegenwärtig gel- tenden kanadischen Rechtsvorschrif- ten über den Abzug der außerhalb Kanadas gezahlten Steuer von der kanadischen Steuer und etwaiger spä- terer Änderungen dieser Vorschriften, die den allgemeinen Grundsatz hiervon nicht berühren, und sofern das kana- dische Recht keinen höheren Abzugs- betrag oder keine weitergehende Befreiung vorsieht, wird die deutsche Steuer (ausgenommen die Vermögen- steuer), die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen von dem aus der Bundesrepublik Deutschland stam- menden Gewinn, den Einkünften oder Vermögenszuwächsen zu zahlen ist, von der auf diesen Gewinn, diese Ein- künfte oder Vermögenszuwächse ent- fallenden kanadischen Steuer abgezo- gen. b) Zahlt eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Gesellschaft eine Dividende an eine in Kanada ansässige Gesellschaft, die unmittelbar oder mittelbar mindestens 10 vom Hun- dert der Stimmrechte der erstgenann- ten Gesellschaft kontrolliert, wird unter Beachtung der gegenwärtig geltenden kanadischen Rechtsvorschriften betref- fend die Anrechnung außerhalb Kana- das geschuldeter Steuern auf die kana- dische Steuer und etwaiger späterer, die tragenden Prinzipien der Anrech- nung ausländischer Steuern wahrenden Änderungen dieser Vorschriften, bei der Steueranrechnung die Steuer berück- sichtigt, die die erstgenannte Gesell- schaft in der Bundesrepublik Deutsch- land auf die Gewinne schuldet, aus denen diese Dividende gezahlt wird. c) Bezieht eine in Kanada ansässige Per- son Einkünfte oder hat sie Vermögen, und sind diese Einkünfte oder ist dieses Vermögen nach den Bestimmungen dieses Abkommens von der kanadi- schen Steuer befreit, kann Kanada jedoch die befreiten Einkünfte oder das befreite Vermögen bei der Berechnung der Höhe der auf andere Einkünfte und anderes Vermögen entfallenden Steuer berücksichtigen. d) Für die Zwecke dieses Absatzes gelten Gewinne, Einkünfte und Vermögenszu- wächse einer in Kanada ansässigen Person als aus Quellen in der Bundes- republik Deutschland stammend, wenn sie entsprechend diesem Abkommen in der Bundesrepublik Deutschland be- steuert werden können.
(1) En ce qui concerne un résident du Canada, la double imposition est évitée de la façon suivante: a) Sous réserve des dispositions exis- tantes de la législation canadienne concernant l’imputation de l’impôt payé dans un territoire en dehors du Canada sur l’impôt canadien payable et de toute modification ultérieure de ces dis- positions qui n’en affecterait pas le principe général, et sans préjudice d’une déduction ou d’un dégrèvement plus important prévu par la législation canadienne, l’impôt allemand (autre que l’impôt sur la fortune) dû conformé- ment au présent Accord à raison de bénéfices, revenus ou gains provenant de la République fédérale d’Allemagne est porté en déduction de tout impôt canadien dû à raison des mêmes béné- fices, revenus ou gains. b) Sous réserve des dispositions exis- tantes de la législation canadienne concernant l’imputation sur l’impôt canadien de l’impôt payé dans un terri- toire en dehors du Canada et de toute modification ultérieure de ces disposi- tions — qui n’en affecterait pas le prin- cipe général — lorsqu’une société qui est un résident de la République fédé- rale d’Allemagne paie un dividende à une société qui est un résident du Canada et qui contrôle directement ou indirectement au moins 10 p. 100 des droits de vote de la première société, il sera tenu compte, dans le calcul de l’imputation, de l’impôt dû à la Répu- blique fédérale d’Allemagne par la pre- mière société sur les bénéfices qui ser- vent au paiement de ce dividende. c) Lorsque, conformément à une disposi- tion quelconque de l’Accord, des élé- ments du revenu qu’un résident du Canada reçoit ou de la fortune qu’il possède sont exempts d’impôt au Canada, le Canada peut néanmoins, pour calculer le montant de l’impôt sur d’autres éléments de revenu ou de for- tune, tenir compte des revenus ou de la fortune exemptés. d) Pour l’application du présent para- graphe, les bénéfices, revenus ou gains d’un résident du Canada qui sont impo- sables en République fédérale d’Alle- magne conformément au présent Accord, sont considérés comme prove- nant de sources situées en République fédérale d’Allemagne.
(2)
(2) Bezieht eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person Einkünfte oder hat sie Vermögen und können diese Einkünfte oder dieses Vermögen nach die- sem Abkommen in Kanada besteuert wer- den, so wird die Doppelbesteuerung wie folgt vermieden: a) Unter Beachtung des Buchstabens b werden von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer die Einkünfte aus Quellen innerhalb Kanadas und die in Kanada gelegenen Vermögenswerte ausgenommen, die nach den vorste- henden Artikeln in Kanada besteuert werden können oder nur dort besteuert werden können; die Bundesrepublik Deutschland berücksichtigt aber bei der Festsetzung des Steuersatzes für die nicht so ausgenommenen Einkünfte oder Vermögenswerte die Einkünfte und Vermögenswerte, die nach den vorstehenden Artikeln in Kanada be- steuert werden können. Die vorstehenden Bestimmungen die- ses Absatzes gelten auch für Dividen- den auf Aktien, die eine in Kanada ansässige Gesellschaft an eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässi- ge Gesellschaft zahlt, wenn mindestens 10 vom Hundert des Kapitals der kana- dischen Gesellschaft unmittelbar der deutschen Gesellschaft gehören. Von der Bemessungsgrundlage der deut- schen Steuer werden ebenfalls Beteili- gungen ausgenommen, deren Dividen- den nach dem vorhergehenden Satz von der Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer ausgenommen sind oder bei Zahlung auszunehmen wären. b) Auf die deutsche Steuer vom Einkom- men wird unter Beachtung der Vorschrif- ten des deutschen Steuerrechts über die Anrechnung ausländischer Steuern die kanadische (einschließlich der an eine kanadische Gebietskörperschaft gezahl- ten Steuern vom Einkommen) angerech- net, die in Übereinstimmung mit diesem Abkommen von den nachstehenden Einkünften gezahlt worden ist: aa) Dividenden im Sinne des Arti- kels 10, die nicht unter Buch- stabe a fallen; bb) Zinsen im Sinne des Artikels 11 und Lizenzgebühren im Sinne des Artikels 12; cc) Gewinne aus der Veräußerung von Vermögen, die von Kanada nur nach Artikel 13 Absätze 4 und 7 Buchstabe a besteuert werden können; dd) Einkünfte im Sinne des Artikels 15 Absatz 3 sowie der Artikel 16 und 17; ee) Ruhegehälter und Renten im Sinne des Artikels 18 Absätze 1, 2 und 3 Buchstabe c; ff) Einkünfte, die nur nach Artikel 21 in Kanada besteuert werden kön- nen. c) Statt der Bestimmungen des Buchsta- bens a sind die Bestimmungen des Buchstabens b auf Einkünfte im Sinne der Artikel 7 und 10 anzuwenden sowie auf die diesen Einkünften zugrunde lie- genden Vermögenswerte, es sei denn, die in der Bundesrepublik Deutschland ansässige Person weist nach, dass die Betriebsstätte in dem Wirtschaftsjahr, in dem der Gewinn erzielt wurde, oder die in Kanada ansässige Gesellschaft in dem Wirtschaftsjahr, für das sie die Ausschüttung vorgenommen hat, ihre Bruttoerträge ausschließlich oder fast ausschließlich aus unter § 8 Absatz 1 Nummern 1 bis 6 des deutschen Außen- steuergesetzes fallenden Tätigkeiten oder aus unter § 8 Absatz 2 dieses Gesetzes fallenden Beteiligungen be- zieht; Gleiches gilt für unbewegliches Vermögen, das zum Betriebsvermögen der Betriebsstätte gehört (Artikel 6 Absatz 4), sowie für die Gewinne aus der Veräußerung dieses unbeweglichen Vermögens (Artikel 13 Absatz 1) und des beweglichen Vermögens, das zum Betriebsvermögen einer Betriebsstätte gehört (Artikel 13 Absatz 2).
(2) Lorsqu’un résident de la République fédérale d’Allemagne reçoit des revenus ou possède de la fortune qui, conformément aux dispositions du présent Accord sont imposables au Canada, la double imposi- tion est évitée de la façon suivante: a) Sous réserve des dispositions de l’ali- néa b), sont exclus de la base de l’im- position allemande les revenus prove- nant du Canada et les éléments de la fortune situés au Canada qui, en conformité avec les articles précédents du présent Accord, sont imposables au Canada ou ne sont imposables qu’au Canada; toutefois, lors de la détermina- tion du taux de ses impôts applicable aux revenus ou aux éléments de la for- tune qui ne sont pas exclus, la Répu- blique fédérale d’Allemagne tiendra compte des revenus et des éléments de la fortune qui, en conformité avec les articles précédents, sont imposables au Canada. Les dispositions précédentes du pré- sent paragraphe s’appliquent aussi aux dividendes sur actions qui sont payés à une société qui est un résident de la République fédérale d’Allemagne par une société qui est un résident du Canada si au moins 10 p. 100 du capi- tal de la société canadienne est détenu directement par la société allemande. Est également exclue de la base de l’imposition allemande toute participa- tion dont les dividendes sont, en vertu de la phrase précédente, exclus de la base de l’imposition allemande, ou qui le seraient en cas de paiement. b) Sous réserve des dispositions de la législation fiscale allemande concer- nant l’imputation de l’impôt étranger, l’impôt canadien (y compris les impôts sur le revenu payés à une subdivision politique ou à une collectivité locale du Canada) payé conformément aux dis- positions du présent Accord visées ci- dessous sur les revenus suivants, est imputé sur l’impôt allemand sur le reve- nu: aa) les dividendes au sens de l’article 10, qui ne sont pas traités à l’alinéa a) ci-dessus; bb) les intérêts au sens de l’article 11 et les redevances au sens de l’ar- ticle 12; cc) les gains provenant de l’aliénation des biens imposables au Canada en vertu seulement du paragraphe 4 et de l’alinéa 7a) de l’article 13; dd) les revenus au sens du paragraphe 3 de l’article 15 et des articles 16 et 17; ee) les pensions et les rentes au sens des paragraphes 1 et 2 et de l’ali- néa 3c) de l’article 18; ff) les revenus imposables au Canada en vertu seulement de l’article 21. c) À la place des dispositions de l’alinéa a), les dispositions de l’alinéa b) sont applicables aux revenus au sens des articles 7 et 10 et aux éléments de la fortune dont sont tirés ces revenus à moins que le résident de la République fédérale d’Allemagne ne prouve que le revenu brut de l’exercice financier de l’établissement stable pendant lequel les bénéfices ont été réalisés, ou le montant brut reçu par la société rési- dant au Canada pendant l’exercice financier où les dividendes ont été dis- tribués, proviennent exclusivement ou presque d’activités en conformité avec les alinéas 1 à 6 du paragraphe 1 de l’article 8 de la législation allemande sur les relations fiscales extérieures (»Aus- sensteuergesetz») ou de participations en conformité avec le paragraphe 2 de l’article 8 de cette législation; ceci s’ap- plique aussi aux biens immobiliers fai- sant partie de l’actif d’un établissement stable (paragraphe 4 de l’article 6) et aux gains provenant de l’aliénation de ces biens immobiliers (paragraphe 1 de l’article 13) et des biens mobiliers fai- sant partie de l’actif d’un tel établisse- ment stable (paragraphe 2 de l’article 13).