#### Artikel 19. Pensioenen, lijfrenten, alimentatieuitkeringen
- 1 Onder voorbehoud van de bepalingen van [artikel 20, tweede lid](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel20) (Overheidsfuncties), zijn pensioenen en andere soortgelijke beloningen verkregen
door een uiteindelijke gerechtigde die inwoner van een van de Staten is ter zake van
een vroegere dienstbetrekking alsmede lijfrenten slechts in die Staat belastbaar.
- 2 Wanneer echter de beloningen genoemd in het eerste lid worden verkregen door een natuurlijke
persoon die op enig tijdstip gedurende de periode van vijf jaar voorafgaande aan de
datum van betaling inwoner van de andere Staat was, mag de beloning ook in die andere
Staat worden belast, indien de beloning is betaald ter zake van een in die andere
Staat uitgeoefende dienstbetrekking en de beloning niet is betaald in de vorm van
periodieke uitkeringen, of indien een afkoopsom wordt betaald in plaats van het recht
een lijfrente te ontvangen.
- 3 De bepalingen van het tweede lid zijn niet van toepassing op dat gedeelte van de beloning
of afkoopsom bedoeld in het tweede lid dat wordt gebruikt als bijdrage aan een pensioenregeling
of dat wordt gestort op een pensioenrekening onder zodanige omstandigheden dat, indien
de beloning of de afkoopsom zou zijn ontvangen van een betaler in de woonstaat van
de ontvanger, de belastingheffing door de woonstaat van de ontvanger over de betaling
zou zijn uitgesteld tot het tijdstip waarop de betaling wordt onttrokken aan de pensioenregeling
waaraan was bijgedragen of de pensioenrekening waarop was gestort.
- 4 Onder voorbehoud van de bepalingen van het [tweede lid van artikel 20](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel20) (Overheidsfuncties) zijn pensioenen en andere betalingen gedaan krachtens de bepalingen
van een publiekrechtelijke regeling inzake sociale zekerheid en andere publiekrechtelijke
pensioenen betaald door een van de Staten aan een inwoner van de andere Staat of aan
een staatsburger van de Verenigde Staten slechts belastbaar in de eerstbedoelde Staat.
- 5 De uitdrukking „lijfrente” als bedoeld in dit artikel betekent een vaste som, periodiek
betaalbaar op vaste tijdstippen, hetzij gedurende het leven, hetzij gedurende een
vastgesteld of voor vaststelling vatbaar tijdvak ingevolge een verbintenis tot het
doen van betalingen, welke staat tegenover een voldoende en volledige tegenprestatie
in geld of geldswaarde.
- 6 Alimentatie betaald aan een inwoner van een van de Staten is slechts in die Staat
belastbaar. De uitdrukking „alimentatie” als bedoeld in dit lid betekent periodieke
uitkeringen ingevolge een schriftelijke overeenkomst tot scheiding of een echtscheidingsvonnis,
gescheiden onderhoud of verplichte steun dan wel een afkoopsom in plaats daarvan,
die bij de ontvanger belast zijn ingevolge de wetgeving van de Staat waarvan hij inwoner
is.
- 7 Indien een natuurlijke persoon die inwoner is van een van de Staten lid is van, begunstigde
tot of deelnemer in een vrijgesteld pensioenfonds dat inwoner is van de andere Staat,
mag het inkomen behaald door het vrijgestelde pensioenfonds uitsluitend worden belast
als inkomen van die persoon indien, en, met inachtneming van de bepalingen van het
eerste, tweede en derde lid van dit artikel, voor zover dat inkomen door het vrijgestelde
pensioenfonds wordt betaald of ten goede komt aan die natuurlijke persoon (en niet
wordt overgedragen aan een ander vrijgesteld pensioenfonds in die andere Staat).
- 8 Indien een natuurlijke persoon die lid is van, begunstigde tot of deelnemer in een
vrijgesteld pensioenfonds dat gevestigd is in een van de Staten, in dienstverband
of als zelfstandige werkzaam is in de andere Staat:
- a. zijn de premies betaald door of namens die natuurlijke persoon aan het vrijgestelde
pensioenfonds gedurende het tijdvak waarin hij in dienstverband of als zelfstandige
werkzaam is in de andere Staat aftrekbaar (of worden niet bij de belastingheffing
inbegrepen) voor de berekening van zijn belastbaar inkomen in die andere Staat; en
- b. worden voordelen behaald door het vrijgestelde pensioenfonds of premies betaald aan
het vrijgestelde pensioenfonds door of namens de werkgever van die natuurlijke persoon,
gedurende dat tijdvak niet behandeld als onderdeel van het belastbare inkomen van
die persoon en mogen dergelijke premies worden afgetrokken bij de berekening van de
bedrijfswinst van zijn werkgever in die andere Staat.
De uit hoofde van dit lid beschikbare fiscale faciliëring mag niet hoger zijn dan
de fiscale faciliëring die door de andere Staat zou zijn toegestaan aan inwoners van
die Staat voor premies aan of uitkeringen voortvloeiend uit een in die Staat gevestigd
vrijgesteld pensioenfonds.
- 9 De bepalingen van het achtste lid van dit artikel vinden alleen toepassing indien:
- a. premies betaald door of namens de natuurlijke persoon of door of namens de werkgever
van die natuurlijke persoon aan het vrijgestelde pensioenfonds (of aan een ander soortgelijk
vrijgesteld pensioenfonds dat in de plaats gekomen is van het eerstbedoelde pensioenfonds)
zijn betaald voordat de natuurlijke persoon in dienstverband of als zelfstandige ging
werken in de andere Staat; en
- b. de bevoegde autoriteit van de andere Staat ermee heeft ingestemd dat het vrijgestelde
pensioenfonds over het algemeen overeenkomt met een in die andere Staat gevestigd
vrijgesteld pensioenfonds.
- 10
- a. Indien een staatsburger van de Verenigde Staten die in Nederland woont in Nederland
in dienstbetrekking werkzaam is waarvan de inkomsten belastbaar zijn in Nederland
en ten laste komen van een werkgever die inwoner is van Nederland of van een in Nederland
gevestigde vaste inrichting, en de natuurlijke persoon lid is van, begunstigde tot
of deelnemer in een in Nederland gevestigd vrijgesteld pensioenfonds,
- i. dienen de premies betaald door of namens die natuurlijke persoon aan het vrijgestelde
pensioenfonds gedurende het tijdvak waarin hij in dienstverband werkzaam is in Nederland
en die toe te rekenen zijn aan het dienstverband aftrekbaar te zijn (of niet bij de
belastingheffing te worden inbegrepen) bij de berekening van zijn belastbaar inkomen
in de Verenigde Staten; en
- ii. worden uitkeringen voortvloeiend uit het vrijgestelde pensioenfonds of door of namens
de werkgever van die natuurlijke persoon gedurende dat tijdvak betaalde premies aan
het vrijgestelde pensioenfonds en die toe te rekenen zijn aan dat dienstverband bij
de berekening van het belastbare inkomen van de werknemer in de Verenigde Staten niet
behandeld als onderdeel van het belastbare inkomen. Dit lid vindt uitsluitend toepassing
voor zover de premies of uitkeringen in aanmerking komen voor fiscale faciliëring
in Nederland.
- b. De uit hoofde van dit lid beschikbare fiscale faciliëring mag niet hoger zijn dan
die welke door de Verenigde Staten zou zijn toegestaan aan hun inwoners voor premies
aan of voordelen behaald door een overeenkomstig vrijgesteld pensioenfonds dat in
de Verenigde Staten is gevestigd.
- c. Teneinde te bepalen of een natuurlijke persoon in aanmerking komt voor deelname in
en belastingvoordeel in verband met een in de Verenigde Staten gevestigd vrijgesteld
pensioenfonds, worden premies betaald aan of voordelen behaald door een in Nederland
gevestigd vrijgesteld pensioenfonds behandeld als premies of uitkeringen uit hoofde
van een overeenkomstig vrijgesteld pensioenfonds dat in de Verenigde Staten is gevestigd
voorzover fiscale faciliëring uit hoofde van dit lid beschikbaar is voor de natuurlijke
persoon.
- d) Dit lid vindt alleen toepassing indien de bevoegde autoriteit van de Verenigde Staten
ermee heeft ingestemd dat het vrijgestelde pensioenfonds over het algemeen overeenkomt
met een in de Verenigde Staten gevestigd vrijgesteld pensioenfonds.
- 11 De voordelen bedoeld in het zevende, achtste, negende en tiende lid zijn met betrekking
tot een in de Verenigde Staten gevestigd vrijgesteld pensioenfonds uitsluitend van
toepassing indien het pensioenfonds zich in overeenstemming met het Nederlandse recht
ten aanzien van aangewezen buitenlandse pensioenfondsen verplicht inlichtingen en
zekerheid te verschaffen aan de belastingautoriteiten van Nederland.