#### Artikel 24. Grondslag van de belastingheffing
- 1 Niettegenstaande enige bepaling van de Overeenkomst, behalve het tweede lid, mag elk
van de Staten zijn inwoners en onderdanen belasten als ware de Overeenkomst niet in
werking getreden. Voor dit doel omvat, waar het de Verenigde Staten betreft, de uitdrukking
onderdaan een voormalige staatsburger of langdurig inwoner die geen onderdaan is van
Nederland, en voor wie het vermijden van de heffing van inkomstenbelasting een van
de voornaamste doelstellingen is van het verlies van zijn een dergelijke Amerikaanse
status, maar alleen voor het tijdvak van 10 jaar volgend op dat verlies.
- 2 De bepalingen van het eerste lid tasten niet aan
- a. de voordelen verleend door een van de Staten ingevolge het tweede lid van [artikel 9](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel9) (Verbonden Ondernemingen), ingevolge het [vierde, zevende, achtste en tiende lid van artikel 19](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel19) (Pensioenen, Lijfrenten, Alimentatie-uitkeringen), en ingevolge de [artikelen 25](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIV_Artikel25) (Vermijding van Dubbele Belasting), [28](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel28) (Non-Discriminatie) en [29](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel29) (Regeling voor Onderling Overleg); en
- b. de voordelen verleend door een van de Staten ingevolge de [artikelen 20](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel20) (Overheidsfuncties), [21](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel21) (Hoogleraren en andere Docenten) , [22](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel22) (Studenten en Personen in Opleiding) en [33](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukV_Artikel33) (Diplomatieke en Consulaire Ambtenaren), aan natuurlijke personen die geen onderdaan
zijn van die Staat, en in het geval van de Verenigde Staten, evenmin „lawful permanent
resident” van de Verenigde Staten.
- 3 Voor de uitvoering van het [eerste en tweede lid van artikel 7](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel7) (Winst uit Onderneming), het [zevende lid van artikel 10](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel10) (Dividenden), het [derde lid van artikel 12](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel12) (Interest), het [derde lid van artikel 13](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel13) (Royalty's), het [derde lid van artikel 14](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel14) (Vermogenswinsten), het [eerste lid van artikel 15](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel15) (Zelfstandige Arbeid) en het [tweede lid van artikel 23](#Verdrag_1_Verdragtekst_1_HoofdstukIII_Artikel23) (Overige Inkomsten) zijn alle inkomsten, voordelen of kosten die zijn toe te rekenen
aan een vaste inrichting of vast middelpunt gedurende het bestaan daarvan belastbaar
of aftrekbaar in de Staat waarin die vaste inrichting of dat vaste middelpunt is gelegen,
zelfs als de betalingen zijn uitgesteld tot een tijdstip waarop die vaste inrichting
of dat vaste middelpunt heeft opgehouden te bestaan. Niets in de voorgaande zin tast
de toepassing op die uitgestelde betalingen aan, overeenkomstig de binnenlandse wetgeving
van elk van de Staten, van de regels betreffende de winstneming en het maken van kosten.
Voordelen uit de vervreemding van roerende goederen die op enig moment deel hebben
uitgemaakt van het bedrijfsvermogen van een vaste inrichting die of van een vast middelpunt
dat een inwoner van een van de Staten in de andere Staat heeft of heeft gehad mogen
door die andere Staat slechts worden belast voor zover het voordeel is toe te rekenen
aan het tijdvak waarin de desbetreffende roerende goederen deel hebben uitgemaakt
van het voornoemde bedrijfsvermogen. Die andere Staat kan die voordelen belasten op
het tijdstip waarop de voordelen overeenkomstig de wetten van die andere Staat worden
gerealiseerd en in aanmerking worden genomen, mits dat tijdstip ligt binnen 3 jaar
na de datum waarop de goederen ophouden deel te zijn van het bedrijfsvermogen van
de vaste inrichting of het vaste middelpunt.
- 4 In het geval van een bestanddeel van het inkomen, de winst of een voordeel verkregen
door een persoon dat fiscaal transparant is krachtens het recht van een van beide
Staten, wordt dit bestanddeel aangemerkt als zijnde verkregen door een inwoner van
een Staat voorzover dat bestanddeel voor de toepassing van het belastingrecht van
die Staat wordt behandeld als het inkomen, de winst of het voordeel van een inwoner.