(1)
(1) Ist eine in einem Vertragsstaat ansässige natürliche Per- son Teilnehmer oder Begünstigter eines im anderen Vertrags- staat errichteten Altersvorsorgeplans, können die im Rahmen des Plans erzielten Einkünfte nur als Einkünfte dieser Person besteuert werden, sofern und soweit sie aus diesem Plan an diese oder zugunsten dieser Person gezahlt werden (und nicht einem anderen Plan in dem anderen Vertragsstaat zugeführt werden).
1. Where an individual who is a resident of a Contracting State is a member or beneficiary of, or participant in, a pension plan established in the other Contracting State, income earned by the pension plan may be taxed as income of that individual only when, and, to the extent that, it is paid to, or for the benefit of, that individual from the pension plan (and not transferred to another pension plan in that other Contracting State).
(2)
(2) Übt eine natürliche Person, die Teilnehmer oder Begüns- tigter eines in einem Vertragsstaat errichteten Altersvorsorge- plans ist, im anderen Vertragsstaat eine unselbständige oder selbständige Arbeit aus, a) sind Beiträge zum Altersvorsorgeplan, die von dieser oder für diese Person während des Zeitraums oder für den Zeit- raum, in dem sie eine unselbständige oder selbständige Ar- beit im anderen Staat ausübt, gezahlt werden, im anderen Staat bei der Ermittlung ihres steuerpflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon auszunehmen) und b) gelten während dieses Zeitraums im Rahmen des Altersvor- sorgeplans erworbene Ansprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Person an den Altersvor- sorgeplan gezahlte Beiträge nicht als Teil des steuerpflichti- gen Einkommens des Arbeitnehmers; solche Beiträge wer- den bei der Berechnung der Unternehmensgewinne seines Arbeitgebers in dem anderen Staat zum Abzug zugelassen. Die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung darf die Entlastung nicht übersteigen, die von dem anderen Staat dort ansässigen Personen für Beiträge an in diesem Staat errichtete Altersvorsorgepläne oder für im Rahmen von in diesem Staat errichteten Altersvorsorgeplänen erworbene Ansprüche ge- währt würde. Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten legen die nach diesem Absatz zu gewährende Entlastung gemäß dem vorhergehenden Satz fest.
2. Where an individual who is a beneficiary of, or participant in, a pension plan established in a Contracting State exercises an employment or self-employment in the other Contracting State: a) contributions paid by or on behalf of that individual to the pension plan during the period or attributable to the period that he exercises an employment or self-employment in the other State shall be deductible (or excludable) in computing his taxable income in that other State; and b) any benefits accrued under the pension plan, or contributions made to the pension plan by or on behalf of the individual’s employer, during that period shall not be treated as part of the employee’s taxable income; any such contributions shall be allowed as a deduction in computing the business profits of his employer in that other State. The relief available under this paragraph shall not exceed the relief that would be allowed by the other State to residents of that State for contributions to, or benefits accrued under, a pension plan or plans established in that State. The competent authorities of the Contracting States shall determine the relief available under this paragraph pursuant to the preceding sentence.
(3)
(3) Absatz 2 gilt nur, sofern a) Beiträge von der natürlichen oder für die natürliche Person oder von dem oder für den Arbeitgeber der natürlichen Per- son vor Aufnahme einer unselbständigen oder selbständi- gen Arbeit im anderen Staat durch die Person gezahlt wur- den, und b) die zuständige Behörde dieses Staates festgestellt hat, dass der Altersvorsorgeplan allgemein einem Altersvorsor- geplan entspricht, der in diesem Staat als solcher für steu- erliche Zwecke anerkannt ist.
3. The provisions of paragraph 2 shall not apply unless: a) contributions by or on behalf of the individual, or by or on behalf of the individual’s employer were made before the individual began to exercise an employment or self-employ- ment in the other State; and b) the pension plan is accepted by the competent authority of that State as generally corresponding to a pension plan recognized as such for tax purposes by that State.
(4)
(4) Der Ausdruck „Altersvorsorgeplan“ bedeutet eine Einrich- tung in einem Vertragsstaat, die vorwiegend dazu dient, Ruhe- gehälter zu verwalten und zu gewähren oder Einkünfte zuguns- ten einer oder mehrerer solcher Einrichtungen zu erzielen.
4. The term “pension plan” means an arrangement established in a Contracting State which is operated principally to administer or provide pension or retirement benefits or to earn income for the benefit of one or more such arrangements.
(5)
(5) a) Übt ein in der Bundesrepublik Deutschland ansässiger Staatsbürger der Vereinigten Staaten in der Bundesrepublik Deutschland eine Beschäftigung aus, für die er Einkünfte bezieht, die in der Bundesrepublik Deutschland steuer- pflichtig sind und von einem in der Bundesrepublik Deutschland ansässigen Arbeitgeber oder einer in der Bun- desrepublik Deutschland gelegenen Betriebsstätte getra- gen werden, und ist die Person Teilnehmer oder Begünstig- ter eines in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Al- tersvorsorgeplans, aa) sind Beiträge, die von dieser oder für diese Person während des Zeitraums oder für den Zeitraum der Tätigkeit in der Bundesrepublik Deutschland gezahlt werden und dieser Tätigkeit zuzurechnen sind, in den Vereinigten Staaten bei der Ermittlung ihres steuer- pflichtigen Einkommens abzugsfähig (oder davon aus- zunehmen) und bb) gelten während dieses Zeitraums oder für diesen Zeit- raum im Rahmen des Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche oder von dem oder für den Arbeitgeber der Person an den Altersvorsorgeplan geleistete Beiträge, die der Tätigkeit zuzurechnen sind, bei der Ermittlung des steuerpflichtigen Einkommens des Arbeitnehmers in den Vereinigten Staaten nicht als Teil seines steuer- pflichtigen Einkommens. Dieser Absatz gilt nur, soweit für die Beiträge oder Ansprü- che in der Bundesrepublik Deutschland eine Steuerentlas- tung gewährt wird. b) Die Entlastung gemäß diesem Absatz darf nicht die Entlas- tung übersteigen, die von den Vereinigten Staaten dort an- sässigen Personen für Beiträge an einen in den Vereinigten Staaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor- geplan oder für im Rahmen eines solchen Altersvorsorge- plans erworbene Ansprüche gewährt würde. c) Für Zwecke der Feststellung, ob eine natürliche Person be- rechtigt ist, an einem in den Vereinigten Staaten errichteten Altersvorsorgeplan teilzunehmen und hinsichtlich eines sol- chen Plans Steuervergünstigungen zu erhalten, gelten an einen in der Bundesrepublik Deutschland errichteten Alters- vorsorgeplan geleistete Beiträge oder im Rahmen eines sol- chen Altersvorsorgeplans erworbene Ansprüche als Beiträ- ge oder Ansprüche im Rahmen eines in den Vereinigten Staaten errichteten, allgemein vergleichbaren Altersvorsor- geplans, soweit der Person gemäß diesem Absatz Entlas- tungen gewährt werden. d) Dieser Absatz gilt nur, wenn die zuständige Behörde der Vereinigten Staaten bestätigt hat, dass der Altersvorsorge- plan allgemein einem in den Vereinigten Staaten errichteten Altersvorsorgeplan entspricht.
5. a) Where a citizen of the United States who is a resident of the Federal Republic of Germany exercises an employment in the Federal Republic of Germany the income from which is taxable in the Federal Republic of Germany and is borne by an employer who is a resident of the Federal Republic of Germany or by a permanent establishment situated in the Federal Republic of Germany, and the individual is a beneficiary of, or participant in, a pension plan established in the Federal Republic of Germany, aa) contributions paid by or on behalf of that individual to the pension plan during the period or attributable to the period that he exercises the employment in the Federal Republic of Germany, and that are attributable to the employment, shall be deductible (or excludable) in computing his taxable income in the United States; and bb) any benefits accrued under the pension plan, or contributions made to the pension plan by or on behalf of the individual’s employer, during that period or attributable to that period, and that are attributable to the employment, shall not be treated as part of the employee’s taxable income in computing his taxable income in the United States. This paragraph shall apply only to the extent that the contributions or benefits qualify for tax relief in the Federal Republic of Germany. b) The relief available under this paragraph shall not exceed the relief that would be allowed by the United States to its residents for contributions to, or benefits accrued under, a generally corresponding pension plan established in the United States. c) For purposes of determining an individual’s eligibility to participate in and receive tax benefits with respect to a pension plan established in the United States, contributions made to, or benefits accrued under, a pension plan established in the Federal Republic of Germany shall be treated as contributions or benefits under a generally corresponding pension plan established in the United States to the extent relief is available to the individual under this paragraph. d) This paragraph shall not apply unless the competent authority of the United States has agreed that the pension plan generally corresponds to a pension plan established in the United States.