(1)
(1) Ist eine Person der Auffassung, dass Maßnahmen eines Vertragsstaats oder beider Vertragsstaaten für sie zu einer Be- steuerung führen oder führen werden, die diesem Abkommen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach dem inner- staatlichen Recht dieser Staaten vorgesehenen Rechtsbehelfe ihren Fall der zuständigen Behörde des Vertragsstaats, in dem sie ansässig ist, oder, sofern ihr Fall von Artikel 24 Absatz 1 (Gleichbehandlung) erfasst wird, der zuständigen Behörde des Vertragsstaats unterbreiten, dessen Staatsangehöriger sie ist. Der Fall muss innerhalb von vier Jahren nach der Bekanntgabe der Steuerfestsetzung unterbreitet werden, die zur Doppelbe- steuerung oder einer diesem Abkommen nicht entsprechenden Besteuerung führt.
1. Where a person considers that the actions of one or both of the Contracting States result or will result for him in taxation not in accordance with the provisions of this Convention, he may, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those States, present his case to the competent authority of the Contracting State of which he is a resident or, if his case comes under paragraph 1 of Article 24 (Non-discrimination), to that of the Contracting State of which he is a national. The case must be presented within four years from the notification of the assessment giving rise to double taxation or to taxation not in accordance with the provisions of this Convention.
(2)
(2) Hält die zuständige Behörde die Einwände für begründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine befriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich bemühen, den Fall durch Ver- ständigung mit der zuständigen Behörde des anderen Vertrags- staats so zu regeln, dass eine diesem Abkommen nicht ent- sprechende Besteuerung vermieden wird. Die Verständigungs- regelung ist ungeachtet der Fristen oder anderen verfahrens- rechtlichen Beschränkungen des innerstaatlichen Rechts der Vertragsstaaten durchzuführen.
2. The competent authority shall endeavor, if the objection appears to it to be justified and if it is not itself able to arrive at a satisfactory solution, to resolve the case by mutual agreement with the competent authority of the other Contracting State, with a view to the avoidance of taxation which is not in accordance with this Convention. Any agreement reached shall be implemented notwithstanding any time limits or other procedural limitations in the domestic law of the Contracting States.
(3)
(3) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten werden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei der Ausle- gung oder Anwendung dieses Abkommens entstehen, in ge- genseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Insbesondere kön- nen sich die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten einigen über: a) die übereinstimmende Zurechnung von Einkünften, Abzü- gen, Anrechnungs- oder Freibeträgen bei der Betriebsstätte eines Unternehmens eines Vertragsstaats, die im anderen Vertragsstaat liegt; b) die übereinstimmende Abgrenzung von Einkünften, Abzü- gen, Anrechnungs- oder Freibeträgen zwischen verbunde- nen Unternehmen und anderen Personen nach den in Arti- kel 9 (Verbundene Unternehmen) niedergelegten Grundsät- zen; c) die Beilegung von Anwendungskonflikten bei diesem Ab- kommen, einschließlich der aa) Qualifikation bestimmter Einkünfte, bb) Qualifikation von Personen, cc) Anwendung von Regelungen über die Quelle bestimm- ter Einkünfte und dd) der Behandlung von Einkünften, die nach dem Steuer- recht des Quellenstaats den Einkünften aus Aktien gleichgestellt sind und im anderen Staat anderen Ein- künften zugeordnet werden; d) die gemeinsame Auslegung eines Ausdrucks; e) eine den Zielen dieses Abkommens entsprechende Anwen- dung von Verfahrensvorschriften des innerstaatlichen Rechts (einschließlich der Vorschriften über Zuschläge, Geldstrafen und Verzinsung); und f) eine Erhöhung der in den Artikeln 17 (Künstler und Sportler) und 20 (Gastprofessoren und -lehrer; Studenten und Auszu- bildende) genannten Beträge zur Berücksichtigung der wirt- schaftlichen und monetären Entwicklung. Sie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Doppel- besteuerung in den Fällen vermieden werden kann, die in die- sem Abkommen nicht behandelt sind.
3. The competent authorities of the Contracting States shall endeavor to resolve by mutual agreement any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of this Convention. In particular the competent authorities of the Contracting States may agree a) to the same attribution of income, deductions, credits, or allowances of an enterprise of a Contracting State to its permanent establishment situated in the other Contracting State; b) to the same allocation of income, deductions, credits, or allowances between associated enterprises and other persons in accordance with the principles of Article 9 (Associated Enterprises); c) to the settlement of conflicting application of this Convention, including conflicts regarding aa) the characterization of particular items of income; bb) the characterization of persons; cc) the application of source rules with respect to particular items of income, and dd) to the treatment of income that is assimilated to income from shares by the taxation law of the State of source and that is treated as a different class of income in the other State; d) to a common meaning of a term; e) to the application of the procedural provisions of domestic law including those regarding penalties, fines, and interest, in a manner consistent with the purposes of this Convention; and f) to increase the amounts referred to in Articles 17 (Artistes and Athletes) and 20 (Visiting Professors and Teachers; Students and Trainees) to reflect economic or monetary developments. They may also consult together for the elimination of double taxation in cases not provided for in this Convention.
(4)
(4) Die zuständigen Behörden der Vertragsstaaten können zur Herbeiführung einer Einigung im Sinne der vorstehenden Absätze unmittelbar miteinander verkehren. Bezieht sich das Verfahren auf einen Einzelfall, so haben die Betroffenen das Recht, ihren Standpunkt der zuständigen Behörde eines Ver- tragsstaats oder beider Vertragsstaaten darzulegen. Erscheint ein mündlicher Meinungsaustausch für die Herbeiführung der Einigung zweckmäßig, so kann ein solcher Meinungsaustausch in einer Kommission durchgeführt werden, die aus Vertretern der zuständigen Behörden der Vertragsstaaten besteht.
4. The competent authorities of the Contracting States may communicate with each other directly for purposes of reaching an agreement in the sense of the preceding paragraphs. Where the procedure relates to a particular case, the persons concerned shall be permitted to present their views to the competent authority of either or both of the Contracting States. When it seems advisable in order to reach agreement to have an oral exchange of opinions, such exchange may take place through a Commission consisting of representatives of the competent authorities of the Contracting States.
(5)
(5) Haben sich die zuständigen Behörden im Rahmen eines Verständigungsverfahrens nach diesem Artikel erfolglos um eine umfassende Einigung in einem Fall bemüht, so wird der Fall durch ein Schiedsverfahren beigelegt, das entsprechend und gemäß den Anforderungen des Absatzes 6 und den von den Vertragsstaaten vereinbarten Vorschriften oder Verfahren durchgeführt wird, wenn a) in mindestens einem der Vertragsstaaten Steuererklärungen für die in diesem Fall betroffenen Steuerjahre eingereicht wurden; b) der Fall aa) ein Fall ist, bei dem A) ein oder mehrere Artikel anzuwenden sind, auf die sich die Vertragsstaaten geeinigt haben, dass sie einem Schiedsverfahren unterworfen werden sol- len, und B) es sich nicht um einen Einzelfall handelt, in dem die zuständigen Behörden vor dem Zeitpunkt, zu dem das Schiedsverfahren anderenfalls begonnen hätte, übereinkommen, dass er für eine Entscheidung durch ein Schiedsverfahren nicht geeignet ist, oder bb) ein Einzelfall ist, in dem die zuständigen Behörden übereinstimmen, dass er für eine Entscheidung durch ein Schiedsverfahren geeignet ist, und c) alle betroffenen Personen gemäß Absatz 6 Buchstabe d zu- stimmen.
5. Where, pursuant to a mutual agreement procedure under this Article, the competent authorities have endeavored but are unable to reach a complete agreement in a case, the case shall be resolved through arbitration conducted in the manner prescribed by, and subject to, the requirements of paragraph 6 and any rules or procedures agreed upon by the Contracting States, if: a) tax returns have been filed with at least one of the Contracting States with respect to the taxable years at issue in the case; b) the case aa) is a case that A) involves the application of one or more Articles that the Contracting States have agreed shall be the subject of arbitration, and B) is not a particular case that the competent authorities agree, before the date on which arbitration proceedings would otherwise have begun, is not suitable for determination by arbitration, or bb) is a particular case that the competent authorities agree is suitable for determination by arbitration; and c) all concerned persons agree according to the provisions of subparagraph d) of paragraph 6.
(6)
(6) Für die Zwecke des Absatzes 5 und dieses Absatzes gel- ten die folgenden Vorschriften und Begriffsbestimmungen: a) Der Ausdruck „betroffene Person“ bedeutet eine Person, die einer zuständigen Behörde einen Fall zur Prüfung gemäß diesem Artikel vorlegt, und gegebenenfalls alle weiteren Personen, deren Steuerpflicht gegenüber einem Vertrags- staat von einer sich aus dieser Prüfung ergebenden Verstän- digung unmittelbar betroffen sein kann. b) Der „Verfahrensbeginn“ in einem Fall ist der früheste Zeit- punkt, zu dem die für eine sachliche Prüfung hinsichtlich einer Verständigung erforderlichen Informationen beiden zu- ständigen Behörden zugegangen sind. c) Das Schiedsverfahren in einem Fall beginnt zum späteren der beiden folgenden Zeitpunkte: aa) zwei Jahre nach Verfahrensbeginn in diesem Fall, wenn die beiden zuständigen Behörden sich nicht vorher auf einen anderen Zeitpunkt geeinigt haben, oder bb) der früheste Zeitpunkt nach Eingang des nach Buch- stabe d vorgeschriebenen Einverständnisses bei bei- den zuständigen Behörden. d) Die betroffene(n) Person(en) und ihre bevollmächtigten Ver- treter müssen sich vor Beginn des Schiedsverfahrens bereit erklären, anderen Personen keine im Laufe des Schiedsver- fahrens von einem der Vertragsstaaten oder der Schieds- stelle erhaltenen Informationen, mit Ausnahme der Ent- scheidung der Schiedsstelle, offen zu legen. e) Die Entscheidung gilt als Beilegung durch Verständigung nach diesem Artikel, die für beide Vertragsstaaten bezüglich dieses Falls bindend ist, es sei denn, dass eine betroffene Person die Entscheidung der Schiedsstelle nicht anerkennt. f) Für Zwecke eines Schiedsverfahrens nach Absatz 5 und dieses Absatzes gelten die Mitglieder der Schiedsstelle und ihre Mitarbeiter als „Personen oder Behörden“, denen nach Artikel 26 (Informationsaustausch und Amtshilfe) des Ab- kommens Informationen offen gelegt werden dürfen.
6. For the purposes of paragraph 5 and this paragraph, the following rules and definitions shall apply: a) The term “concerned person” means the presenter of a case to a competent authority for consideration under this Article and all other persons, if any, whose tax liability to either Contracting State may be directly affected by a mutual agreement arising from that consideration; b) The “commencement date” for a case is the earliest date on which the information necessary to undertake substantive consideration for a mutual agreement has been received by both competent authorities; c) Arbitration proceedings in a case shall begin on the later of: aa) Two years after the commencement date of that case, unless both competent authorities have previously agreed to a different date, and bb) The earliest date upon which the agreement required by subparagraph d) has been received by both competent authorities; d) The concerned person(s), and their authorized representatives or agents, must agree prior to the beginning of arbitration proceedings not to disclose to any other person any information received during the course of the arbitration proceeding from either Contracting State or the arbitration board, other than the determination of such board; e) Unless any concerned person does not accept the determination of an arbitration board, the determination shall constitute a resolution by mutual agreement under this Article and shall be binding on both Contracting States with respect to that case; and f) For purposes of an arbitration proceeding under paragraph 5 and this paragraph, the members of the arbitration board and their staffs shall be considered “persons or authorities” to whom information may be disclosed under Article 26 (Exchange of Information and Administrative Assistance) of the Convention.